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feat(episode): EXPLORA_dividendos-sas-colombia-2026-retencin_S20260406.R1_XX.imp.2.hot_eva.pr.fi.es.000.HPQ_J.AMCFK_E.SGNFD

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Skill: NONE | Type: advisory
Summary: EPISODIO 20 — COP: DIVIDENDOS SAS COLOMBIA 2026: RETENCIÓN EN LA FUENTE BAJO...
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Ember 2026-04-13 13:09:46 +00:00
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commit a37465372e
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episodes/EXPLORA_dividendos-sas-colombia-2026-retencin_S20260406.R1_XX.imp.2.hot_eva.pr.fi.es.000.HPQ_J.AMCFK_E.SGNFD.md Normal file
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La distribución de dividendos de una Sociedad por Acciones Simplificada (SAS) colombiana a socios personas naturales residentes activa el Artículo 242 del Estatuto Tributario (ET), modificado por la Ley 2277 de 2022 (reforma tributaria). La aplicación correcta requiere distinguir entre dos categorías de dividendos según su origen fiscal. **Categoría 1 — Dividendos no gravados (utilidades que SÍ tributaron en cabeza de la sociedad)** VERIFICADO: Cuando la SAS pagó impuesto de renta sobre las utilidades a distribuir (tarifa corporativa del 35% para 2025), los dividendos que se distribuyen a los socios se denominan "no gravados" a nivel del socio persona natural. El Artículo 242 ET parágrafo 2 (post-Ley 2277) establece para estos dividendos una tabla progresiva de retención en la fuente: - De 0 a 1.090 UVT: tarifa del 0% (sin retención obligatoria, aunque la sociedad puede practicar retención voluntaria a solicitud del socio) - Superior a 1.090 UVT: tarifa del 15% sobre el exceso VERIFICADO (dato de referencia): La UVT para 2026 fue fijada por la DIAN mediante resolución. El valor exacto de la UVT 2026 debe consultarse en la Resolución DIAN vigente — NO aplica el régimen anterior de UVT 2025 ($49.799 COP) sin verificar la actualización anual. PLANIFICADO: John debe consultar la Resolución DIAN publicada en enero de 2026 (actor: John / acción: verificar UVT 2026 / fecha sugerida: antes del 2026-06-01). **Ejemplo de cálculo (valores ilustrativos sujetos a verificación de UVT):** Si John (socio) recibe dividendos no gravados por $100.000.000 COP en 2026 y la UVT 2026 fuera $52.000 COP (HIPÓTESIS — valor no confirmado hasta verificar resolución DIAN): - Umbral 0%: 1.090 × $52.000 = $56.680.000 COP - Dividendo que supera el umbral: $100.000.000 - $56.680.000 = $43.320.000 - Retención = $43.320.000 × 15% = $6.498.000 COP **Categoría 2 — Dividendos gravados (utilidades que NO tributaron en cabeza de la sociedad)** VERIFICADO: Si las utilidades distribuidas corresponden a excesos sobre utilidades declaradas por la SAS (utilidades que NO tributaron al 35%), el Artículo 242 ET inciso 1 establece que esos dividendos primero tributan a la tarifa corporativa del 35% como si fueran renta de la sociedad, y sobre el remanente aplica la tabla progresiva de Categoría 1. La SAS actúa como agente de retención y practica la retención antes de distribuir el neto al socio. VERIFICADO: El Artículo 242-1 ET (también modificado por Ley 2277) regula los dividendos recibidos por sociedades nacionales — NO aplica el...