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feat(episode): EXPLORA_advisory-consulta-tributaria-dividendos_S20260125.R1_XX.imp.2.hot_eva.pr.fi.es.000.HPQ_J.PECFV_E.SPNFD

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Skill: NONE | Type: advisory
Summary: EPISODIO 8 — ATLAS: ADVISORY: Consulta Tributaria — Dividendos SAS y Retenció...
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Ember 2026-04-13 13:13:03 +00:00
parent e77970a464
commit a7cb81c05e
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episodes/EXPLORA_advisory-consulta-tributaria-dividendos_S20260125.R1_XX.imp.2.hot_eva.pr.fi.es.000.HPQ_J.PECFV_E.SPNFD.md Normal file
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**Ember (ATLAS activado):** John, perfecto — este procedimiento requiere análisis cuidadoso porque los dividendos de SAS tienen un régimen especial que cambió con la reforma tributaria de 2022 (Ley 2277). Vamos por capas. **Norma base**: Artículo 242 del Estatuto Tributario (modificado por Ley 2277 de 2022), que establece la tarifa de retención en la fuente sobre dividendos para personas naturales residentes. **Régimen anterior (pre-2023)**: Dividendos de utilidades que ya pagaron impuesto corporativo (35% en SAS) se gravaban al 10% sobre la parte que excediera 300 UVT (~$12.7M COP en 2024). **Régimen actual (2023 en adelante)**: La tarifa es progresiva: - 0-1.090 UVT: 0% - 1.090-1.700 UVT: 15% - Más de 1.700 UVT: 20% Donde 1 UVT 2025 ≈ $49.799 COP (valor estimado — verificar valor oficial DIAN para el año gravable). **Datos**: - Utilidades a distribuir: $80.000.000 COP - Accionista único, persona natural residente - Utilidades de 2024-2025 (ya gravadas al 35% corporativo) **Cálculo estimado** (usando UVT 2025 ≈ $49.799): - 1.090 UVT = ~$54.281.000 → exentos (0%) - De $54.281.000 a $84.658.000 (1.700 UVT) → tarifa 15% - Tu distribución de $80M cae en el segundo tramo Retención estimada: - Primeros ~$54.3M: $0 - Siguientes ~$25.7M ($80M - $54.3M): $25.7M × 15% = ~$3.855.000 **Retención aproximada: ~$3.855.000 COP** (sobre $80M distribuidos) **Tasa efectiva: ~4.8%** Sí, los dividendos recibidos se declaran en la sección de rentas de capital del Formulario 210 (Declaración de Renta Personas Naturales). La retención practicada por la SAS se descuenta como anticipo. Si la retención fue correcta, no debería haber saldo a pagar adicional por este concepto. **Importante**: la SAS debe expedir certificado de dividendos (Art. 381 E.T.) especificando: - Monto bruto distribuido - Retención practicada - Año gravable de las utilidades - Si las utilidades ya pagaron impuesto corporativo (componente gravado vs no gravado) **Opción 1 — Distribución fraccionada**: Distribuir $54M este año (queda en franja 0%) y $26M el siguiente. Retención total: $0 + ~$0 (si el siguiente año también queda en franja 0% por nuevos UVT). **Ahorro potencial: ~$3.8M**. **Opción 2 — Reserva legal y reinversión**: Mantener utilidades como reserva en la SAS y utilizar la sociedad como vehículo de inversión (ej: comprar ETFs desde la SAS vía IBKR). Los rendimientos se reinvierten sin tributar como dividendos hasta que se distribuyan. **Ventaja: diferimiento tributario indefinido.** **Opción 3 — Combinación**: Distribuir lo necesario para gastos personales (hasta franja 0%), reinvertir el resto desde la SAS....